{"id":3161,"date":"2026-09-20T18:26:54","date_gmt":"2026-09-20T16:26:54","guid":{"rendered":"https:\/\/well-phi.com\/?p=3161"},"modified":"2026-09-20T20:28:15","modified_gmt":"2026-09-20T18:28:15","slug":"renonciation-representation-successorale-et-fiscalite-une-clarification-importante","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/well-phi.com\/index.php\/2026\/09\/20\/renonciation-representation-successorale-et-fiscalite-une-clarification-importante\/","title":{"rendered":"Renonciation, repr\u00e9sentation successorale et fiscalit\u00e9 : une clarification importante !"},"content":{"rendered":"

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La transmission d\u2019un patrimoine familial sur plusieurs g\u00e9n\u00e9rations soul\u00e8ve souvent des questions complexes, notamment en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 successorale, mais aussi d’enjeux patrimoniaux.
De plus en plus, du fait du veillissement de la population, les h\u00e9ritiers h\u00e9ritent (trop?) tard, alors que leurs revenus et leurs patrimoines sont bien \u00e9tablis.<\/p>\n

Parmi les m\u00e9canismes les plus utilis\u00e9s pour optimiser ces transmissions, la repr\u00e9sentation successorale permet aux descendants<\/strong> (enfants, petits-enfants) de recueillir la part d\u2019un h\u00e9ritier renon\u00e7ant \u00e0 la succession<\/strong>.
Cependant, lorsque des donations pr\u00e9alables par le d\u00e9funt avaient \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9es au profit de l’h\u00e9ritier renon\u00e7ant, une incertitude fiscale persistait : les donations ant\u00e9rieures re\u00e7ues par ce parent devaient-elles alourdir la fiscalit\u00e9 des petits-enfants ?<\/p>\n

La Cour de cassation a tranch\u00e9 le 8 juillet 2026 dernier : Non
<\/strong>(Chambre commerciale, pourvoi n\u00b025-13.219 et arr\u00eat n\u00b0379 FS-B – https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/juri\/id\/JURITEXT000054447774<\/a>)<\/p>\n

Cette d\u00e9cision s\u00e9curise donc les familles, dans leurs strat\u00e9gies de transmission interg\u00e9n\u00e9rationnelles.<\/strong><\/p>\n

_______________<\/p>\n

<\/strong><\/p>\n

1) Le m\u00e9canisme de la repr\u00e9sentation successorale<\/span><\/span><\/strong><\/h3>\n

Lorsqu’un h\u00e9ritier renonce \u00e0 une succession,<\/strong><\/span> ses descendants (par exemple les petits-enfants du d\u00e9funt) peuvent recueillir sa part par repr\u00e9sentation<\/strong><\/span>.
Ce m\u00e9canisme permet de favoriser les transmissions entre grands-parents et petits-enfants.<\/p>\n

<\/h3>\n\n\n\n
\n

Exemple<\/em><\/strong><\/p>\n

Un grand-parent d\u00e9c\u00e8de, et laisse pour h\u00e9ritiers 2 enfants, C et D.
Si C renonce \u00e0 la succession, ses propres enfants (les petits-enfants du d\u00e9funt) peuvent recueillir sa part par repr\u00e9sentation, comme si ils h\u00e9ritaient directement de leur grand-parent.
D, de son c\u00f4t\u00e9, peut tout aussi bien mener la m\u00eame strat\u00e9gie, ou bien accepter la succession.\u00a0<\/i><\/i><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u00a0_______________<\/span><\/p>\n

    \n
  • \n
      <\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

      <\/span><\/span><\/strong><\/h3>\n

      2) Le rappel fiscal des donations ant\u00e9rieures<\/span><\/span><\/strong><\/h3>\n

      En mati\u00e8re successorale, les donations consenties par le d\u00e9funt \u00e0 un h\u00e9ritier dans les 15 ans pr\u00e9c\u00e9dant son d\u00e9c\u00e8s sont \u00ab rappel\u00e9es \u00bb<\/strong> (c\u2019est-\u00e0-dire r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es fictivement dans la masse successorale) pour le calcul des droits de succession.<\/p>\n

      Le rappel fiscal<\/strong><\/span> <\/strong>tient compte<\/strong>\u00a0compte des donations pass\u00e9es les 15 derni\u00e8res ann\u00e9es, et \u00e0 taxer la succession sur les tranches hautes du bar\u00e8me progressif\u00a0<\/strong>(pour rappel, en France en ligne directe, les tranches vont de 5% \u00e0 45%, au-dela de l’abattement).<\/p>\n\n\n\n
      \n

      Fallait-il tenir compte des donations ant\u00e9rieures re\u00e7ues par le renon\u00e7ant?<\/em><\/strong><\/p>\n

      Dans l\u2019affaire soumise \u00e0 la Cour de cassation le 8 juillet dernier, une m\u00e8re d\u00e9c\u00e8de et laisse pour h\u00e9riti\u00e8re sa fille.<\/em>
      Cette derni\u00e8re a renonc\u00e9 \u00e0 la succession.<\/em>
      Par repr\u00e9sentation, ses trois enfants (les petits-enfants de la d\u00e9funte) ont accept\u00e9 la succession.<\/em><\/p>\n

      L\u2019administration fiscale consid\u00e8rait que les donations ant\u00e9rieures consenties par la grand-m\u00e8re \u00e0 sa fille (la m\u00e8re des petits-enfants) devaient \u00eatre prises en compte pour d\u00e9terminer le bar\u00e8me applicable aux petits-enfants, ce qui les placaient d\u2019embl\u00e9e dans une tranche d\u2019imposition \u00e9lev\u00e9e (40 %).<\/em><\/p>\n

      Les h\u00e9ritiers ont contest\u00e9 cette interpr\u00e9tation, estimant qu’ils devaient \u00eatre impos\u00e9s selon leur propre lien de parent\u00e9 avec la d\u00e9funte (grand-parent \u21d2 petit-enfant), sans tenir compte des donations re\u00e7ues par leur m\u00e8re, conform\u00e9ment \u00e0 la loi applicable.<\/em><\/p>\n

      La cour de Cassation a cass\u00e9 la d\u00e9cision de la Cour d’Appel, en rappelant qu’en vertu de plusieurs articles de loi, <\/em><\/p>\n

        \n
      • \n
          \n
        • le renon\u00e7ant est cens\u00e9 n’avoir jamais h\u00e9rit\u00e9 <\/em><\/li>\n
        • le m\u00e9canisme du rappel fiscal concerne uniquement les donations ant\u00e9rieures re\u00e7ues du d\u00e9funt par l’h\u00e9ritier acceptant, et ne pas inclure les donations ant\u00e9rieures re\u00e7ues par leur parent renon\u00e7ant.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

          Les petits-enfants venant par repr\u00e9sentation ne subissent donc pas les cons\u00e9quences fiscales des donations re\u00e7ues par leur parent renon\u00e7ant.\u00a0<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

          \u00a0_______________<\/span><\/p>\n

            \n
          • \n
              <\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

              <\/h3>\n

              3) L’int\u00e9r\u00eat de la renonciation \u00e0 une succession<\/span><\/span><\/strong><\/h3>\n

              Cette d\u00e9cision renforce la s\u00e9curit\u00e9 fiscale et juridique de la renonciation successorale<\/span><\/strong>, dans les strat\u00e9gies de transmission sur plusieurs g\u00e9n\u00e9rations.\u00a0<\/strong><\/p>\n

              Cette strat\u00e9gie familiale et interg\u00e9n\u00e9rationnelle limite les droits de transmission : <\/strong><\/p>\n

                \n
              • \n
                  \n
                • \u00e0 un 1 seul co\u00fbt<\/strong> (droits de succession grand-parent \u21d2 petit-enfant)…<\/li>\n
                • … au lieu de 2<\/strong> (droits de succession grand-parent \u21d2\u00a0 parent, PUIS parent \u21d2 petit-enfant)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n

                  Enfin, elle permet potentiellement aux petits-enfants (plus jeunes que leurs auteurs) de recueillir directement un h\u00e9ritage.\u00a0<\/strong><\/p>\n

                  <\/h3>\n\n\n\n
                  \n

                  \u26a0\ufe0f <\/strong><\/em><\/p>\n

                  La renonciation successorale est toutefois \u00e0 appr\u00e9cier au cas par cas.
                  Nous vous invitons notamment \u00e0 faire le point avec votre notaire.\u00a0<\/strong><\/em><\/p>\n

                  En effet, elle a des cons\u00e9quences civiles et \u00e9conomiques importantes<\/strong> :\u00a0<\/em><\/p>\n

                    \n
                  • \n
                      \n
                    • elle est universelle<\/strong> : elle vaut pour l’ensemble de la part successorale<\/em><\/li>\n
                    • elle est pure et simple<\/strong>… et non \u00ab\u00a0au profit de\u00a0\u00bb (ce qui vaudrait acceptation de la succession et donation)<\/em><\/li>\n
                    • elle est irr\u00e9vocable<\/strong> : le renon\u00e7ant ne pourra pas revenir sur sa d\u00e9cision, m\u00eame si ses conditions de vie, de revenus et patrimoniales se d\u00e9gradent fortement\u00a0<\/em><\/li>\n
                    • elle peut r\u00e9partir un m\u00eame bien entre plusieurs g\u00e9n\u00e9rations et branches familiales<\/strong> (oncle, tante, neveu et ni\u00e8ce), ce qui peut \u00eatre source de m\u00e9sentente<\/em><\/li>\n
                    • elle fait supporter la charge \u00e9conomique et financi\u00e8re de ce patrimoine aux h\u00e9ritiers acceptants<\/strong> (droits sur la succession, entretien et imp\u00f4ts sur le patrimoine re\u00e7u etc…)\u00a0\u00a0<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                      \n

                      \n

                      Chez WELLPHI<\/span><\/strong>, nous savons que chaque situation familiale est unique, et nous vous aidons \u00e0 construire une strat\u00e9gie patrimoniale solide, s\u00e9curis\u00e9e et optimis\u00e9e, en tenant compte de ces \u00e9volutions jurisprudentielles.
                      A tr\u00e8s bient\u00f4t !<\/p>\n

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